2024年7月12日,星期五
本周一案
芭芭拉·班克青年中心
案例:
芭芭拉·班克白手起家. 她住在一个中等城镇,在当地的五金店工作. 店主注意到了她勤奋的努力和强烈的职业道德. 当他决定退休时, 他建议芭芭拉接管五金店,并从商店的利润中支付给他,为期10年. 芭芭拉就是这么做的. 当镇上的药店老板想退休时,芭芭拉按照类似的计划买下了这家店. 后来,芭芭拉开始在城里买公寓楼. 由于芭芭拉需要资金购买这些东西,她和镇上的银行家成了好朋友.
两位银行家最终找到芭芭拉,想要开办一家新的地方银行. 她同意成为首批董事之一,三人都投资了这家银行, 他们将其命名为LoBank. 多年来,银行的服务和价值大大增加. 芭芭拉是一位受人尊敬的高管,拥有LoBank的大量股票.
作为当地社区的坚定支持者,芭芭拉定期向她最喜欢的当地慈善机构捐款. 她想把一大笔银行股票捐赠给当地的慈善机构,用来建造一个新的青年中心. 但作为导演, 她知道LoBank正在讨论将所有股票出售给MegaBank, 位于附近大城市的一家银行. 芭芭拉会见了她的律师讨论礼物.
问题:
芭芭拉解释说, “我最喜欢的慈善机构有一个为新的青少年中心命名的机会,他们问我是否会考虑做主要的捐赠. 我有兴趣支持我们当地的年轻人,这个中心将是我们小镇的一个很好的补充. LoBank的股价大幅上涨, 但我听说在银行谈判中,礼物可能会有问题. 我可以做这个礼物吗? 有什么潜在的问题吗?"
解决方案:
芭芭拉的律师解释说,现在可以把LoBank的股票作为礼物. 出售银行的谈判可能会拖延. 收购当地银行和其他公司可能要遵守具体的联邦监管规则. 因此,为了符合外部要求,谈判期可能相当长.
既然在Rev. 荷重软化. 78-197在谈判期间, 直接的慈善捐赠或转移到慈善信托通常是允许的,并将绕过资本利得. 在某些情况下,董事可能会限制股票. 有限制性股票, 慈善机构在实际出售股票之前可能需要等待一段适用的时间. 然而, 芭芭拉的股票不受此类限制, 因此, 它可以转让和出售.
由于LoBank没有公开交易,而股票礼物的价值约为100美元,000, 证明慈善扣除需要由合资格的独立估价师进行评估. 除了, 每年发生的少数股票出售通常是给LoBank的其他现有股东. 因为芭芭拉在做慈善捐赠之前没有约束力的出售协议, 她可以做礼物, 绕开资本利得,扣除评估值. 她的慈善扣除限额是她调整后总收入的30%因为这是一笔增值资产赠与. 如果她不能用满的100美元,在今年30%的扣除限额下扣除的金额, 芭芭拉可以将剩余的礼物价值再保留5年.